Уставный капитал счет активный млм пассивный

Определение активных счетов

Для группировки однородных по содержанию средств предприятия и их источников применяются соответствующие регистры.

Они называются счетами, движение каждого вида материальных активов, расчетов, капиталов представляется в них за определенный временной промежуток.

Бухгалтерские счета служат для обобщения сведений о конкретном виде актива (источника) за определенный промежуток времени, на их основании заполняются все существующие регистры учета (оборотно-сальдовая или мемориальная, шахматная ведомость, баланс с приложениями).

Запись хозяйственных операции на соответствующий счет производится на основании первичного документа.

Их обработка заключается в формировании итога (сальдо) или закрытии регистра.

После этого информация со счетов переносится в бухгалтерский баланс при соблюдении его основного правила – соответствия значений активной части и пассивов.

Активные счета —  это счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.

На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

Пассивные счета

Группировка, объединение всех объектов бухгалтерского и налогового типа учетов согласно их характеристикам применяется на каждом предприятии.

Данная классификация утверждается законодательно и является обязательной к применению для всех налоговых резидентов на территории РФ.

Приказом Министерства Финансов РФ №94н утвержден перечень счетов и создана инструкция по их применению.

Всего перечень счетов содержит 99 позиций синтетического учета, к ним можно открывать аналитические расшифровки, которые дают более точную картину работы, функционирования организации.

Используется 60 позиций, остальные 39 составляют резерв, который может быть задействован при изменении или оптимизации бухгалтерского законодательства. 

1. Внеоборотные средства (нематериальные, основные).

2. Оборотные активы (сырье, производственные запасы, запасные части, материалы и т. д.).

3. Производственные затраты (калькуляционные и распределительные счета). 4. Товары, готовая продукция, реализация (себестоимость и продажи).

5. Денежные средства (в наличном и безналичном виде). 

Уставный капитал счет активный млм пассивный

6. Расчеты (с различными контрагентами, поставщиками, покупателями).

7. Экономические, финансовые результаты (промежуточные и итоговые) и использование полученной прибыли.

8. Резервы и фонды предприятия.

9.Финансирование и кредиты.

10. Забалансовые счета. 

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода

Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода

Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности

Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

  • с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое)

  • с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

Счётом с односторонним сальдо является счёт 99 «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (так как кредитовый оборот будет больше дебетового). Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым (так как дебетовый оборот превышает кредитовый).

К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту —кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности.

Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту.

Затем в течение определенного отчетного периода на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо).

Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.

Таким образом:

  • обороты по дебету уменьшают существующую сумму задолженности и увеличивают сумму материальных активов;

  • обороты по кредиту уменьшают сумму оставшихся материальных активов и увеличивают существующую сумму задолженности.

Дебетовое сальдо (остаток) по активно-пассивному счету отражает сумму авансовых платежей различных контрагентов, либо остатки активов.

Уставный капитал счет активный млм пассивный

Кредитовое сальдо обозначает остатки источников формирования всех (оборотных, денежных, внеоборотных) средств.

Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.

Предлагаем ознакомиться  Как выделить доли детям после погашения ипотеки материнским капиталом

Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше.

Сальдо на таких счетах является развернутым, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое в пассиве баланса.

С наиболее распространенной точки зрения, активный счет, как следует из его названия, — это бухгалтерский счет, предназначенный для учета активов организации. Соответственно, для учета ее пассивов (капитала, резервов и обязательств) предусмотрены пассивные счета. Но это достаточно упрощенная точка зрения.

С позиции отражения на счетах активные счета отличаются от пассивных тем, что увеличение объекта на активном счете отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. Например, поступление материалов в организацию учитывается по дебету активного счета 10 «Материалы», а списание денежных средств с расчетного счета – по кредиту активного счета 51 «Расчетные счета» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

А по пассивным счетам — наоборот. К примеру, создание резервного капитала показывается по кредиту счета 82 «Резервный капитал», а уменьшение уставного капитала – по дебету счета 80 «Уставный капитал». Именно такой подход к разделению счетов на активные и пассивные является универсальным. Ведь в Плане счетов есть счета, которые, руководствуясь только видом учитываемых ценностей, нельзя будет отнести к активным или пассивным.

В частности, счет 02 «Амортизация основных средств», по кредиту которого отражается начисление амортизации основных средств. Ни в активе, ни в пассиве величина амортизации не показывается. Ведь она уменьшает отражаемую в активе баланса стоимость основных средств, которая учтена по дебету счета 01 (п.

Необходимо иметь в виду, что ряд бухгалтерских счетов не относится однозначно ни к активным, ни к пассивным. Это, например, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета может отражаться как уменьшение кредиторской задолженности (пассива), так и увеличение дебиторской задолженности (актива). Аналогично, по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут отражаться операции, ведущие к образованию как актива, так и пассива.

Например, если организация приобрела товары (Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60), но еще не оплатила их, то по кредиту 60 счета у покупателя сформировалась кредиторская задолженность по оплате товаров. А если организация выдала аванс поставщику (Дебет счета 60 – Кредит счета 51), то до момента поставки ТМЦ по дебету счета 60 будет отражаться дебиторская задолженность.

Счет бухгалтерского учета Наименование счета
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
09 Отложенные налоговые активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
46 Выполненные этапы по незавершенным работам
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов

Все существующие счета предназначаются для формирования достоверных данных о движении различных активов компании и источников их возникновения. На основании сведений, формируемых с помощью типовых проводок на бухсчетах, составляются обязательные регистры фирмы – журналы-ордера, оборотные ведомости, анализы счетов, главная книга, а впоследствии и финансовая отчетность за необходимый временной промежуток. Запись операций выполняется согласно оправдательным первичным документам.

Принятая методология группировки разработана для объединения синтетических счетов, прежде всего, по балансовой функции с разделением на – активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета – это бухсчета, используемые для контроля движения активов: имущественных и неимущественных ценностей организации. Увеличение таких счетов происходит по левой части – дебету, уменьшение – по правой (кредиту). Входящий/исходящий остаток бывает исключительно дебетовым, возникновение кредитовых значений означает ошибки в бухучете.

  • 01 – применяется для формирования данных по основным средствам (ОС).
  • 20 – применяется для формирования затрат по основному производству фирмы.
  • 10 – характеризует состояние ТМЦ компании.
  • 51 – показывает состояние р/счета.
  • 50 – применяется для отражения наличных расчетов.
  • 43 – используется для учета ГП (готовой продукции).
  • 04 – характеризует состояние НМА (нематериальных активов бизнеса).
Предлагаем ознакомиться  Независимая оценка права аренды земельного участка и нежилого помещения в Москве

Бухгалтерский баланс

  • 02 – используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
  • 66, 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
  • 70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
  • 82 – служит для формирования сведений по резервному капиталу.
  • 80 – предназначен для учета размера уставного капитала.

Тип рабочего счета

№ по 94н

Характеристика

А

01

Основные средства

П

02

Амортизация ОС

А

04

НМА

П

05

Амортизация НМА

А

08

Вложения в ВОА (внеоборотные активы)

А

10

Материалы

А

19

НДС

А

20, 21, 23, 25, 26, 28, 29

Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные затраты, брак производства, обслуживающее производство

АП

40

Выпуск продукции

А

41

Товары

А

43

ГП

А

44

Коммерческие затраты

А

45

Отгруженная продукция

А

50, 51, 52, 55, 57, 58

Счета финансов – касса, р/счет, в/счет, спецсчета, переводы в пути, финвложения

АП

60, 62, 68, 69, 71, 76, 73, 75, 79

Счета по расчетам – с поставщиками, с покупателями, с бюджетом, с внебюджетными соцфондами, с подотчетниками, с дебиторами/кредиторами, с сотрудниками по другим операциям, с учредителями, внутренние хозрасчеты

П

70, 66, 67, 63

Счета по расчетам – с персоналом, по кредитам и займам (кратко- и долгосрочным), по резервам в части сомнительных долгов

П

80, 83, 82

Счета капиталов/резервов – уставный, добавочный, резервный

АП

84

Нераспределенная прибыль

АП

90

Продажи

АП

91

Доходы и расходы прочие

А

94

Недостачи

АП

99

Прибыли/убытки

Информацию о финансовом состоянии предприятия в рублях на определенную дату можно получить посредством бухгалтерского баланса, равно как и информацию о характере и размере имущества.

Информация в балансе сгруппирована по разделам, а разделы состоят из статей. Баланс — латинское слово и переводится как «двухчашечный». Соблюдение равенства актива и пассива — главный принцип баланса.

Сумма всех статей актива баланса (показатели, характеризующие хозяйственные средства организации) равна сумме всех статей пассива баланса (показателей, характеризующих источники хозяйственных средств).

Данные баланса используются для контроля за величиной хозяйственных средств, их структурой, источниками, анализа финансового состояния организации, ее платежеспособности. Основной формой бухгалтерской отчетности, которая предоставляется в контролирующие органы и заинтересованным пользователям (банкам, контрагентам), является именно бухгалтерский баланс.

Подробнее о формах отчетности см. в материалах «Бухгалтерская отчетность организации в 2019 – 2020 годах».

Что такое активно-пассивные типы?

Счета этой группы называются активно-пассивными.

  • по расчетам с контрагентами, например, покупателями или поставщиками, лицами, которые являются подотчетными);
  • бюджетом (налоги и сборы;
  • прочие переводы и операции.

Необходимо рассмотреть пример проводки, согласно счету номер 60. Компания «Лидер» выполнила заказ у торгового предприятия «Первый» на партию станков и инструмента на общую сумму 118000 руб. (НДС включено). Согласно контракта, условия прописаны на осуществление поставки только после пятидесятипроцентной предоплаты. После перевода «Лидером» аванса, продукция была отгружена в полном размере.

Уставный капитал счет активный млм пассивный
Пример смешанного вида

Проводка оформляется так:

  • дебет 60.2, кредит 51, описание операции — перевод авансового взноса для поставщика, сумма — 59000. Документ — платежное поручение;
  • дебет 10, кредит 60.1, описание операции — оприходование ТМЦ, сумма — 50000. Документ — товарная накладная;
  • дебет 10, кредит 19, описание операции —принятие к учету входного налога на добавленную стоимость, сумма — 9000. Документ — счет-фактура;
  • дебет 60.1, кредит 60.2, описание операции — частичный зачет аванса, сумма — 59000. Документ — бухгалтерская отчетность.

По результатам полученной проводки, после предоставления товарной накладной, на Дт 60.1 осталось сальдо задолженности перед лицом продавца, которая составила 59 тысяч рублей. В конкретном случае, синтетический счет имеет кредитовое сальдо, что указывает на задолженность перед продавцом.

Схема и структура

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода

Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

Предлагаем ознакомиться  Стою на учете по беременности

Активные счета бухгалтерского учета имеют остаток (сальдо) на начало периода или его конец только по дебету.

По кредиту активного счета отражаются операции, связанные с расходом материальных (оборотных) запасов предприятия, денежных средств или уменьшением стоимости внеоборотных активов.

По дебету активного счета происходит их увеличение.

Сальдо активных счетов может быть только дебетовым.

Остаток на конец периода = Остаток на начало Оборот по дебету – Оборот по кредиту.

Сальдо отражается в балансе, в активной его части, и обозначает фактическое наличие материального ресурса в денежном выражении.

Уставный капитал счет активный млм пассивный

Баланс в бухгалтерии создает состояние имущества и источников, которые его формируют, на указанный период (например, первое число месяца). Собственникам и директорам компании, которые осуществляют контроль за работой и управление хозяйственными операциями, следует иметь показатели движения имущества и источников поступления. Получение этих показателей возможно осуществить при помощи системы в бухучете.

Счета являются локальной системой, которая формируется в результате влияния хозяйственных операций. Система выполняет учет и контроль движения и наличия объектов бухгалтерского учета. Каждый объект учета должен иметь собственный счет, который представляет собой накопитель данных о выполняемых в компании процессах хозяйственной деятельности.

Экономические влияния на объект учета отличаются только двумя направлениями — уменьшением или увеличением, которые видны в балансовом обобщении данных.

Сам счет разбивается на два информативных участка, которые называются Дт и Кт. Каждое направление, в зависимости от указываемого объекта, используется для учета изменений, которые направлены в стороны уменьшения или увеличения первичного показателя состояния объекта учета.

Любой счет как активный, так и пассивный, подразумевает указание таких данных:

  • начального сальдо или остатка (Сн);
  • нормативов, которые приводят к уменьшению или увеличению первичного остатка, итоговые показатели которых по каждой стороне (Дт и Кт) именуются оборотами (Об) (соответственно — дебетовый и кредитовый оборот);
  • конечного остатка (сальдо — Ск), указывающего состояние объекта бухгалтерского наблюдения на конец отчетного периода.

Основные виды

Наиболее часто используемые активные виды:

  • 01 «Основные средства»;
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • 04 «Нематериальные активы»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы;
  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 10 «Материалы»
  • 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводительные расходы;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Отгруженные товары»;
  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 97 «Расходы будущих периодов».

Пассивные:

  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • 42 «Торговая наценка»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 70 «Расчеты с персонал по оплате труда»;
  • 80 «Уставный капитал»;
  • 82 «Резервный капитал»;
  • 83 «Добавочный капитал»;
  • 98 «Доходы будущих периодов.
Уставный капитал счет активный млм пассивный
Перечень

Активно-пассивные счета представлены на рисунке.

Как отличить

Опытные специалисты знают наизусть, к какой категории относится тот или иной вид счета. Менее опытному бухгалтеру требуется знать, как отличить активный от пассивного. В качестве примера можно взять 62 «Расчеты с покупателями». Потребуется выполнить анализ, чтобы понять, к какому виду его можно отнести.

Уставный капитал счет активный млм пассивный
План счетов в программе 1С

62-й счет отображает взаимоотношения с покупателями. Например, продажа или покупка товаров, услуг, отгрузка. Продавая продукцию, лицо, закупающее товар, становится должником перед компанией, которую указывают согласно дебета 62. Дебиторская задолженность является активом компании, значит по Дт указывается увеличение актива.

После оплаты продукции, уменьшается задолженность, поэтому снижение актива отражается по Кт 62. Отсюда получается, что 62 представляет собой активный счет. Но, бывают такие случаи, когда покупатель переводит авансовый платеж, тогда получается кредиторская задолженность компании перед ним или пассив.

Рассмотренный пример показывает, что счет 62 имеет признаки двух видов, поэтому его относят к третьей категории, активно-пассивным. Аналогичным образом можно провести анализ любого другого счета и понять, к какому классу его относят. Электронные программы имеют встроенные обозначения и указывают напротив каждого значения его вид, согласно классификации.

В бухгалтерском учете различают три вида счетов. Они имеют собственные схему и структуру. Следует знать все существующие виды согласно классификации и уметь отличать один от другого.

You May Also Like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector