Решение на премию генеральному директору в одном лице

Порядок документального оформления начисления премии директору

Условия премирования руководителя организации должны быть предусмотрены в трудовом договоре. Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:

  • показатели, за выполнение которых руководителю положены премии;
  • виды и размеры премий и вознаграждений;
  • источники выплаты премий;
  • порядок принятия решений о выплате премий руководителю.

Пример, как отразить в трудовом договоре показатели премирования генерального директора

Генеральным директором ООО «Альфа» назначен А.В. Львов. Помимо должностного оклада участники общества утвердили для него показатели и условия премирования. Эти показатели отражены в трудовом договоре.

Кроме того, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре не обязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81).

Разовые премии директору начисляйте:

  • либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров);
  • либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • либо на основании решения единственного участника (акционера, которому принадлежат все голосующие акции) организации.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Пример, как оформить протокол общего собрания участников о выплате премии генеральному директору

За выполнение установленных показателей премирования участники ООО «Торговая фирма “Гермес”» утвердили квартальную премию генеральному директору А.В. Львову. Такое решение было оформлено протоколом общего собрания.

Внимание: подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит части 2 статьи 135 и статье 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:

  • налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
  • учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Это нарушение инспекторы могут обнаружить в ходе выездной или камеральной проверки, а учредители (участники, акционеры) – из отчетности организации.

Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации?

Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников. Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации.

В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.

Бухучет

Порядок отражения премий руководителю в бухучете зависит от того, из каких источников выплачивают премии:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов;
  • за счет чистой прибыли.

Дебет 26 (44) Кредит 70

– начислена премия директору организации.

Дебет 91-2 Кредит 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г.

№ 07-05-06/138.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 26, 44, 70, 84, 91).

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На сумму премий начислите взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч.

 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль премии учитывайте в составе расходов на оплату труда, если премии выплачены за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, и источником их выплаты не является чистая прибыль (п. 2 ст. 255, п. 1 и 21 ст. 270 НК РФ).

Аналогичные рекомендации приведены в письмах Минфина России от 30 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/101, от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/85, ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16606, от 20 мая 2010 г. № ШС-37-3/1977.

Несмотря на то что данные письма адресованы государственным унитарным предприятиям, выводы чиновников могут применять и коммерческие организации.

Премии руководителю являются косвенными расходами. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, эти затраты полностью относите на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Премии и вознаграждения, которые начислены директору сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Образец приказа о премировании генерального директора

Об учете премий, выплаченных за счет чистой прибыли, см. Как оформить и отразить в учете выплату премии за счет чистой прибыли.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать премии в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако это возможно при одновременном соблюдении двух условий:

  • премии предусмотрены трудовым (коллективным) договором;
  • премии выплачены за трудовые показатели.

Сумму премий включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример налогообложения ежеквартальной премии, начисленной за производственные результаты. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Положением о премировании «Альфы» и трудовым договором предусмотрена выплата ежеквартальных премий генеральному директору за выполнение производственных показателей. Перечень показателей определен в трудовом договоре с генеральным директором.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

В апреле генеральному директору «Альфы» А.В. Львову начислена премия по итогам I квартала. Размер премии составляет 25 процентов от суммы должностных окладов за квартал. Оклад Львова – 100 000 руб. в месяц. Сумма премии – 75 000 руб. (100 000 руб. × 3 мес. × 25%).

Премия начислена за выполнение следующих показателей:

  • увеличение объема реализованной продукции организации на 10 процентов по сравнению с соответствующим периодом прошлого года;
  • снижение затрат, связанных с производством и реализацией продукции, на 3 процента.

Премия начислена и выплачена 10 апреля.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. Прав на вычеты по НДФЛ у Львова нет.

НДФЛ с суммы премии равен:75 000 руб. × 13% = 9750 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии составила:75 000 руб. × 0,2% = 150 руб.

Сумма страховых взносов равна 22 500 руб., в том числе:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование – 16 500 руб. (75 000 руб. × 22%);
  • взносы на обязательное социальное страхование – 2175 руб. (75 000 руб. × 2,9%);
  • взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС, – 3825 руб. (75 000 руб. × 5,1%).

Решение на премию генеральному директору в одном лице

15 мая бухгалтер перечислил в бюджет страховые взносы.

При расчете аванса по единому налогу за полугодие бухгалтер учел в составе расходов как саму премию (75 000 руб.), так и начисленные на нее взносы в сумме 22 650 руб. (22 500 руб. 150 руб.).

Сумму непроизводственных премий в составе расходов не учитывайте. Такой подход подтверждается и в частных письмах Минфина России (абз. 2 п. 5 письма от 5 июля 2004 г. № 03-03-05/2/44).

Если организация платит единый налог с доходов, сумма премии налоговую базу не уменьшает (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Куда обращаться если организация задерживает выплату алиментов план действий

Если организация применяет ЕНВД, начисление и выплата премий руководителю не окажет влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, нужно вести раздельный учет премий руководителю по разным видам деятельности.

  • представление к званию лучшего в своей профессии;
  • выдача денежной премии;
  • награждение ценным подарком.
  • Только два последних пункта относятся к видам премирования.

Порядок документального оформления начисления премии директору

Статьей 135 ТК РФ установлено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

При этом условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном договоре или в другом локальном акте.

А общее положение о премировании, в свою очередь, может быть утверждено на общем собрании участников общества, поскольку согласно ст.

33 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества) входит в компетенцию собрания участников. В соответствии с положениями ст.

57 ТК РФ порядок премирования директора можно закрепить и в трудовом договоре, отразив в нем показатели премирования генерального директора.

А вот разовая премия директору, выплата которой связана с определенными событиями (завершение проекта, юбилей организации или день рождения директора), может быть начислена только на основании протокола общего собрания участников (иное может вызвать претензии контролирующих органов).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как начислить и отразить в бухучете премию руководителю организации

Документальное оформление порядка премирования

  • показатели, за выполнение которых руководителю положены премии;
  • виды и размеры премий и вознаграждений;
  • источники выплаты премий;
  • порядок принятия решений о выплате премий руководителю.*

Пример отражения в трудовом договоре показателей премирования генерального директора

Генеральным директором ЗАО «Альфа» назначен А.В. Львов. Помимо должностного оклада участники общества утвердили для него показатели и условия премирования. Эти показатели отражены в трудовом договоре.

Кроме того, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре не обязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81).*

  • либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров);
  • либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • либо на основании решения единственного участника (акционера, которому принадлежат все голосующие акции) организации.

Пример оформления протокола общего собрания участников о выплате премии генеральному директору

За выполнение установленных показателей премирования участники ООО «Торговая фирма “Гермес”» утвердили квартальную премию генеральному директору А.В. Львову. Такое решение было оформлено протоколом общего собрания.

Внимание: подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит части 2 статьи 135 и статье 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.

Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Трудовой кодекс РФ

«Статья 135. Установление заработной платы

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами* в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений ежегодно до внесения в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период разрабатывает единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений.

Указанные рекомендации учитываются Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений, в том числе в сфере здравоохранения, образования, науки, культуры.

Если стороны Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений не достигли соглашения, указанные рекомендации утверждаются Правительством Российской Федерации, а мнение сторон Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений доводится до субъектов Российской Федерации Правительством Российской Федерации. Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права».

  • показатели, при выполнении которых директору положена премия;
  • виды премиальных выплат, а также их размер;
  • источник выплаты премии;
  • порядок, по которому принимается решение о выплате премии директору.

Например, в трудовом соглашении с директором предусматривается размер его оклада, а также показатели и возможность премирования. Также условия по начислении директору премии может предусматриваться в Положении о премировании или коллективном договоре. В этом случае указывать в трудовом договоре показатели и условия начисления премии не обязательно.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено {amp}gt; 8000 книг

Основания для премирования генерального директора

Генеральный директор является таким же сотрудником организации, как и рядовые работники, однако его руководящий статус определяет некоторые особенности в порядке премирования. Начнем с того, что гендиректор, безусловно, имеет право на получение премии, при наличии оснований для этого.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Под генеральным директором в данной статье понимается любое лицо, которые выполняет функции единоличного исполнительного органа организации – гендиректор, директор, президент, и т.д.

Сам руководитель организации премировать себя не имеет права. Работодателем для него являются учредители компании, которые и заключают с директором трудовой договор.

Порядок премирования не определен Трудовым кодексом, однако ТК РФ позволяет урегулировать процедуру на локальном уровне, в каждой конкретной фирме. Порядок поощрения директора может быть закреплен как в трудовом договоре с ним, так и в локальных актах компании, коллективных договорах и соглашениях.

Любые поощрения для гендиректора выплачиваются исключительно с согласия учредителей, либо уполномоченных ими лиц. Для премирования гендиректора они должны принять соответствующее решение.

Таким образом, основание для премирования гендиректора – это распорядительное решение об этом, изданное работодателем.

Если гендиректор одновременно выступает единственным учредителем компании, он имеет право премировать сам себя. Это связано с тем, что в такой ситуации гендиректор одновременно является как работодателем, так и руководителем организации.

Генеральный директор является наемным работником, как и все остальные служащие организации. Отличие от прочих состоит в особом порядке его назначения и снятия с должности, а также должностных обязанностях. В связи с этим он так же, как и остальные, имеет право претендовать на премию по результатам трудовой деятельности.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

ТК РФ в ст. 135 определяет, что системы оплаты труда работников и их премирования могут быть установлены работодателем в локальных актах предприятия, соглашениях или коллективном договоре. Также в ТК имеется ст. 57, которая содержит пункт о том, что условия назначения поощрительных выплат должны быть включены в трудовой контракт. На практике в трудовой договор обычно включается ссылка на положение о премировании, а не описывается весь порядок целиком.

Таким образом, самовольно назначить себе премию генеральный директор не имеет права, равно как и определить ее размер. Это может сделать только его работодатель посредством издания решения, приказа или подписания протокола общего собрания (исполнительного органа общества), если речь идет об одноразовой премии.

  • общее собрание;
  • совет директоров;
  • коллегиальный исполнительный орган с иным названием, в зависимости от устава конкретной организации;
  • единоличный исполнительный орган.
Предлагаем ознакомиться  Трудовой договор с генеральным директором: 8 наиболее распространенных ошибок

Примечание: если директор является единственным учредителем фирмы, то есть и работником, и работодателем, он может принять решение о премировании самого себя.

Решение о премировании генерального директора

Премия генеральному директору может быть назначена только на основании решения учредителя или собрания учредителей, которые и являются его работодателями. Как правило, такое решение принимается на собрании и включается в протокол. Решение обычно представляет собой документ, составленный на фирменном бланке организации, где секретарем собрания фиксируется следующая информация:

  1. Общее количество присутствующих лиц с указанием правомочности/неправомочности собрания, а также Ф. И. О., наименования должности и паспортных данных председателя собрания и секретаря.
  2. Повестка дня. Здесь речь может идти о назначении премии генеральному директору или иным лицам.
  3. Указание размера премии и срока ее выплаты.
  4. Результаты голосования.
  5. Подписи учредителей, секретаря собрания.

Все протоколы собраний должны храниться у уполномоченного лица. До сведения заинтересованных текст решения доводится после оформления протокола.

Премирование генерального директора, как уже упоминалось, осуществляется на основании решения учредителей. Такое решение принимается на общем собрании, включается в протокол общего собрания.

Если учредитель один, принимается не протокол, а решение.

В протоколе общего собрания указываются следующие данные:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и номер протокола.
  3. О лицах, которые присутствовали на собрании, включая данные о секретаре собрания и его председателе.
  4. О том, какие вопросы стоят на повестке. Может быть поставлен только один вопрос – о премировании гендиректора, либо несколько вопросов, в том числе не связанных между собой.
  5. О результатах голосования по поставленным на повестку дня вопросам.
  6. О принятом решении (о выплате премии с указанием подлежащей начислению суммы и сроков для ее перечисления).

После принятия, протокол общего собрания подписывается участниками собрания, председателем и секретарем. После окончательного оформления содержание протокола доводится до генерального директора.

Способы поощрения

Разовое

Этот вид вознаграждения директору могут назначить только на основании протокола общего собрания акционеров фирмы. Разовое — это выплата премии, которую может получить директор в связи с определёнными событиями (окончание реализации значимого для фирмы проекта, юбилей компании, день рождение директора).

Когда вся необходимая для назначения премии руководителю документация готова, то она передается в бухгалтерию для начисления. В приказе о назначении указаны сроки перечисления вознаграждения директору. Если оплата будет несвоевременной, то ответственность возлагается на того служащего, по чьей вине это произошло.

Если таковые сроки отсутствуют, то выплата разового вознаграждения производится вместе с выдачей зарплаты. Премия директору может передаваться в руки или перечисляться на его зарплатную карту.

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянное

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета. Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Разовое

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Этот вид вознаграждения директору могут назначить только на основании протокола общего собрания акционеров фирмы. Разовое — это выплата премии, которую может получить директор в связи с определёнными событиями (окончание реализации значимого для фирмы проекта, юбилей компании, день рождение директора).

Когда вся необходимая для назначения премии руководителю документация готова, то она передается в бухгалтерию для начисления. В приказе о назначении указаны сроки перечисления вознаграждения директору. Если оплата будет несвоевременной, то ответственность возлагается на того служащего, по чьей вине это произошло.

Если таковые сроки отсутствуют, то выплата разового вознаграждения производится вместе с выдачей зарплаты. Премия директору может передаваться в руки или перечисляться на его зарплатную карту.

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянное

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета. Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Основные бумаги

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Важно! Регламент оформления документации о назначении директору премии должен быть утверждён локальным нормативным актом фирмы или урегулирован на региональном уровне.

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

В ходатайстве о премировании должны быть указаны ссылки на законодательство или внутренние акты фирмы, которые служат основанием для выдачи вознаграждения. При составлении ходатайства необходимо указать следующие данные:

  1. Решение на премию генеральному директору в одном лиценазвание документа «Ходатайство о премировании»;
  2. дата составления документа и его порядковый номер;
  3. информация о директоре: ФИО, название должности, название структурного подразделения, к которому он отнесен;
  4. вид премии;
  5. причитающая сумма и способ расчета вознаграждения;
  6. причины премирования;
  7. подпись лица, составившего ходатайство.

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

Положение

При составлении этого документа указываются следующие данные:

  • причины премирования;
  • сроки выплаты;
  • размеры вознаграждения.

Положение служит для повышения материальной заинтересованности в улучшении качества производимых должностных обязанностей, задач и функций.

Решение

Директору премия может быть назначено только по решению акционеров организации. Принимается подобное решение на собрании и включается в протокол.

Решение – это документ, который составляется на фирменном бланке компании. Секретарь в нем фиксирует следующие сведения:

  • суммарное количестве присутствующих лиц с указанием правомочий или неправомочности собрания, также указываются ФИО, название должность и паспортные данные председателя собрания и секретаря;
  • повестка дня: указывают назначение премии директору;
  • указание размеры вознаграждения и срока его получения;
  • подписи учредителей, секретаря собрания.

Справка! Все протоколы собрания отправляются на хранение уполномоченному лицу.

Приказ

Приказ о назначении вознаграждения издается на основании принятого решения акционерами. Далее подписывается уже самим директором. Приказ включает в себя следующую информацию:

  • Ф.И.О. и занимаемую должность человека, которому положено вознаграждение;
  • Причина, по которой было вынесено решении о премировании сотрудника;
  • основания для назначения вознаграждения;
  • размер и сроки выплаты премии.

После составления приказ его распечатывают на бланке фирмы. Для удобства законодатель предлагает использовать форму Т-11. Она утверждена Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм».

Протокол

Оформление этого документа может происходить по-разному:

  • его могут подписать все члены собрания;
  • подписывать протокол может Председательствующий и секретарь.

Каждый из приведённых способов должен быть закреплён в локальном акте фирмы. При составлении протока используют следующие данные:

  • вид общего собрания;
  • форма проведения;
  • место проведения;
  • время проведения;
  • общее количество участников с их ФИО;
  • повестка дня;
  • ФИО лиц, которые слушали и постановили;
  • подпись председателя и секретаря собрания.

Постановка на контроль

Отображение премии в бухучете составляется с учетом того, из каких источников выплачивают вознаграждение:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Это закреплено в подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Но это возможно, если будут одновременно соблюдаться два условия:

  1. вознаграждения предусмотрены трудовым соглашением;
  2. выплаты производятся за трудовые показатели.

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Когда фирма использует общую систему налогообложения и вносит оплату ЕНВД, то предстоит вести разделенный учет премий директору по разным видам деятельности. Вознаграждения, которые начисляют за достижение определенных показателей, стоит отнести к расходам по тому виду деятельности, к которому они относятся. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Налог на прибыль

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности — п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ (подробно о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, читайте в нашем материале).

Предлагаем ознакомиться  Удержание алиментов из заработной платы (памятка бухгалтеру)

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Внимание!

Премия руководителю – это косвенный расход, а не производственный показатель поощрения руководителя. Когда фирма рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то эти затраты полностью относятся к расходам текущего периода (п. 2

ст. 318 НК РФ

).

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали тут.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ — п. 1 ст. 210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты).

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Это закреплено в подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налог на прибыль

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности (п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). На размер вознаграждения влияют взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 № 125-ФЗ). Также свое влияние на сумму премии оказывают взносы на обязательное пенсионное страхование.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

Особенности и отличия

Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.

Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).

Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.

Критерии оценки

Ответ, за что директор может получить премию , находится в Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном соглашении или прочем локальном акте. Расшифровывать их в договоре не нужно, просто нужно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Директору могут назначить следующие виды премий на основании:

  • протокола общего собрания акционеров организации;
  • решения совета директоров или наблюдательного совета;
  • решения единственного акционера организации.

Кто принимает решение о стимулировании работников бухгалтерии?3. Является ли основанием для депремирования – отпуск по беременности и родам?4. Имеет ли значение количество отработанного времени в году ?Буду очень Вам благодарна в разрешении моей проблемы. Всего Вам самого доброго!

Ответ первого проректора по экономике Бойко Ивана Петровича: В ответ на Ваш вопрос сообщаю следующее.1. Критерии премирования сотрудников бухгалтерии установлены Положением о порядке премирования работников Управления бухгалтерского учета и финансового контроля федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет». Эти критерии включают в себя:

  1. высокий уровень трудовой дисциплины, в т. ч. своевременное исполнение приказов, распоряжений, указаний и поручений непосредственного руководителя;
  2. качественное и оперативное выполнение особо важных и особо срочных заданий по поручению начальника УБУ и ФК;
  3. качественное и своевременное предоставление бюджетной бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также отчетности во внебюджетные фонды, способствующее занятию СПбГУ высших мест в соответствующих рейтинговых листингах;
  4. отсутствие замечаний контролирующих органов по ведению бухгалтерского и налогового учета, соблюдению кассовой дисциплины;
  5. внедрение инновационных технологий и новых технологий при ведении бухгалтерского учета в СПбГУ, включая автоматизацию и совершенствование структуры документооборота, внедрение научно обоснованных способов решения задач реформирования бюджетного учета в Российской Федерации применительно к СПбГУ, формирование механизма актуализации областей ответственности служб УБУ и ФК и т. д.;
  6. оперативная подготовка и качественное проведение рабочих мероприятий (семинаров, совещаний и иных организационных мероприятий), связанных с вопросами ведения бухгалтерского и налогового учета в СПбГУ;
  7. разработка методических материалов по вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения в СПбГУ, проектов положений, проектов локальных распорядительных документов, информационных писем;
  8. осуществление мероприятий внутреннего контроля на различных участках учета; составление оперативных аналитических контрольных расчетов и справок по данным бухгалтерского и налогового учета;
  9. выполнение работ особой важности, не предусмотренных должностной инструкцией, и прочих специальных типов работ, уровень значимости которых определяется начальником УБУ и ФК исходя из размера потенциального финансового ущерба для СПбГУ в случае их ненадлежащего исполнения;
  10. оперативное отслеживание изменений в законодательстве Российской Федерации по порядку ведения бухгалтерского учета, налогообложению, формированию отчетности, контроль за своевременным отражением изменений в законодательстве РФ в автоматизированных системах учета, используемых в СПбГУ;
  11. улучшение количественных значений или позитивные качественные сдвиги показателей, связанных с финансовыми результатами деятельности СПбГУ, достигнутые при участии работника;
  12. установление и поддержание комфортной психологической атмосферы и духа корпоративного сотрудничества в трудовом коллективе подразделения работника;
  13. обучение, наставничество, оказание помощи в работе вновь принятым на работу сотрудникам.

Решение на премию генеральному директору в одном лице

Для подготовки ответа на Ваш вопрос мной была запрошена информация по оценке качества Вашей работы у заместителя начальника Управления бухгалтерского учета и финансового контроля по направлениям «Геология» и «Менеджмент». В полученном мной ответе приводится информация о невыполнении Вами ряда критериев из представленных выше, что и послужило причиной невключения Вас в представление на премирование по итогам 2012 года.

Полагаю, что Вам следует обратиться за конкретной информацией к Вашему руководителю для того, чтобы учесть ее в Вашей дальнейшей работе.2. Премирование работников УБУ и ФК СПбГУ, в том числе ушедших в отпуск по беременности и родам, осуществляется на основании представления начальника УБУ и ФК. Представление формируется на базе служебных записок руководителей подразделений (отделов) УБУ и ФК.3.

Количество фактически отработанного сотрудником времени за год может и должно приниматься во внимание при принятии решения о премировании по итогам соответствующего года. Но решающее значение имеют результаты труда сотрудника за год, качество исполнения должностных обязанностей, трудовая дисциплина сотрудника за отработанный период и соблюдение прочих требований, установленных критериями премирования.

Печать E-mail

You May Also Like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector