Размер страховых взносов на усн ооо

Изменение 2020 года

Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

  • 1 292 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
  • 912 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).

Также изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Сроки перечисления страхвзносов

Юридические лица и ИП обязаны перечислять страхвзносы за наемный персонал не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления таких платежей. Кроме того, предприниматели обязаны перечислить страхвзносы за себя в фиксированном размере не позже 31 декабря, а 1% с доходов более 300 тыс. руб. — не позднее 1 июля следующего года.

По юридическим лицам и ИП по перечислению страхвзносов за сотрудников все понятно — они направляют платежи ежемесячно, и эту сумму могут сразу использовать для уменьшения налога по УСН. Вопросы, как правило, возникают у ИП, поскольку они могут перечислять страхвзносы за себя в разные периоды. Рассмотрим сложные моменты по ИП, на которые нужно обращать особое внимание.

При использовании режима УСН «Доходы — Расходы» предприниматели могут использовать сумму перечисленных страхвзносов для уменьшения размера налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если у ИП нет наемных работников, то эту сумму можно использовать на 100%, а если есть — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Размер страховых взносов на усн ооо

Согласно ст. 346.19 НК РФ авансовые платежи по налогу при УСН необходимо перечислять по итогам каждого расчетного квартала. Если равномерно перечислять страхвзносы периодически раз в квартал, имеется возможность в каждом периоде уменьшать налог по УСН. Данный момент позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес, а именно:

  • не тратить большую сумму средств единовременно на уплату страховых взносов;
  • использовать возможность уменьшения налога при УСН.

Указанный вариант выгоден в том случае, если доход поступает равномерно в течение всего календарного года. Если же бизнес имеет сезонность, к примеру, большая часть поступлений приходится на 1 квартал, то и страховые взносы необходимо уплачивать аналогичным образом. В противном случае возможна ситуация, когда налог за 1 квартал будет в большом объеме, а страховые взносы невозможно будет использовать в других кварталах в полном размере.

Соответственно, в каком квартале больше всего доходов, в том и уплачивать большую долю страховых взносов.

Перечислять такой взнос можно с любой периодичностью — ежемесячно, поквартально, раз в полугодие. Главное при этом уложиться в срок до 1 июля следующего календарного года. Особый момент уплаты процентного взноса связан с возможными изменениями выручки до конца года и необходимостью ее корректировки в меньшую сторону.

Кроме того, нужно помнить, что процентный взнос, как и фиксированный, учитывается для расчета налога только в том периоде, в котором он уплачен, а не рассчитан. Соответственно, если уплачивать его по окончании календарного года, то эту сумму можно будет использовать только в следующие периоды. Данный момент подтверждается Письмами Минфина РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 г. № 03-11-11/135.

Естественно, окончательную величину процентного страхового взноса можно будет определить только по прошествии года, и какая-то величина все же пойдет на уменьшение налога по УСН в следующем периоде.

Показатель

Значение, руб.
I кв. II кв. III кв.

Год

Доходы 300 000 400 000 560 000 690 000
Расходы* 290 000 385 000 525 000 635 000

* Суммы расходов не включают величину страхвзносов ИП за себя

Фиксированные страхвзносы в размере 26 545 руб. на ОПС и 5 840 руб. на ОМС предприниматель заплатит до 31 декабря. Страхвзносы в размере 1% с превышения ИП перечислит до 1 июля следующего года.

Предлагаем ознакомиться  Производительность труда - это... Что такое Производительность труда?

Общая сумма фиксированных взносов за год составляет 32 385 руб. Сумма 1%-ного взноса равна (690 000 — 300 000) * 1% = 3 900 руб.

Взносы, уплаченные в текущем календарном году, можно использовать для уменьшения налога по УСН в этом же периоде, а взносы, перечисленные в следующем году, пойдут на уменьшение налога по УСН по окончании текущего года.

Порядок учета страховых взносов зависит от того, какой именно вариант перечисления платежей выбрал предприниматель.

Размер страховых взносов на усн ооо

Авансы по налогу при УСН «Доходы — Расходы» будут равны:

  • за I кв. = (300 000 — 290 000) * 15% = 1 500 руб.
  • за II кв. = (400 000 — 385 000) * 15% — 1 500 = 750 руб.
  • за III кв. = (560 000 — 525 000) * 15% — 1 500 — 750 = 3 000 руб.

(690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

5 250 — 3 392,25 = 1 857,75 руб.

Эту разницу он сможет учесть в счет будущих перечислений в следующем году.

Общие размеры перечислений страхвзносов на ОПС и ОМС Симонова А.Н. нарастающим итогом будут равны:

  • за I кв. — 8 096,25 руб.
  • за II кв. — 16 192,50 руб.
  • за III кв. — 24 288, 75 руб.
  • за год — 32 385,00 руб.

Авансовые платежи по налогу при УСН с учетом перечисленных страхвзносов будут составлять:

  • за I кв. = (300 000 — 290 000 — 8 096,25) * 15% = 285,56 руб.
  • за II кв. = (400 000 — 385 000 — 16 192,50) * 15% = 0 руб. (результат расчета «- 178,88»)
  • за III кв. = (560 000 — 525 000 — 24 288,75) * 15% = 1 606,69 руб.

Общая сумма уплаченных авансовых платежей по налогу при УСН равна 1 892,25 руб.

3 392,25 — 1 892,25 = 1 500,00 руб.

Размер страховых взносов на усн ооо

Можно сделать вывод, что при поквартальном перечислении страхвзносов не возникает переплаты по налогу при УСН, как при уплате взносов в конце года. Такой вариант для предпринимателя более выгодный.

Авансовые платежи по налогу по УСН будут равны:

  • за I кв. = (300 000 — 290 000 — 32 385) * 15% = 0 руб.
  • за II кв. = (400 000 — 385 000 — 32 385) * 15% = 0 руб.
  • за III кв. = (560 000 — 525 000 — 32 385) * 15% = 392,25 руб.

Общая величина уплаченных авансов по налогу по УСН равна 392,25 руб.

3 392,25 — 392,25 = 3 000,00 руб.

Для расчета налога при УСН используются все виды страховых взносов:

  • пенсионное страхование;
  • медицинское страхование;
  • социальное страхование;
  • страхование «на травматизм».

Если сотрудники работают во вредных и опасных условиях труда, необходимо перечислять пенсионные взносы по доптарифам отдельными платежными поручениями.

Пример учета страхвзносов

Компания ООО «Перспектива» начислила зарплату сотрудникам за октябрь в размере 350 000 руб. Для расчета страхвзносов используются обычные ставки, а по взносам «на травматизм» в соответствии с классом профессионального риска — 0,2%. Лимит установленного дохода ни по одному работнику не превышен. Взносы перечислены в срок — 12 ноября.

Размер страховых взносов на усн ооо

При списании страховых взносов при расчете налога по УСН необходимо в книге учета сделать 4 записи по каждому конкретному виду взносов согласно перечисленным суммам.

Пониженные тарифы взносов в 2019 году: таблица

Вид плательщиков Тарифы, %
Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
8,0 2,0 4,0
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).

Исключение – государственные и муниципальные учреждения

20,0
Благотворительные организации на упрощенке
Организации – участники проекта «Сколково» 14,0
Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» 6,0 1,5 0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ
Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ
Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию 8,0 2,0 4,0
Предлагаем ознакомиться  Обмен ипотечной квартиры на другую все варианты

Льготные ОКВЭД на 2019 год по страховым взносам

До 31 декабря 2018 года некоторые работодатели, применяющие УСН, могут платить страховые взносы за своих работников по пониженной ставке 20%. В таблице приводится расшифровка кодов  ОКВЭД-2 и описание льготных видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы страховых взносов до конца 2018 года. Однако эти коды с 1 января 2019 больше не дают право на льготные тарифы.

Перечень льготных видов деятельности по УСН для страховых взносов по ОКВЭД-2 в 2018 году (в 2019 году не применятся)

Код ОКВЭД-2 Вид деятельности
10 Производство пищевых продуктов
11.07 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
13 Производство текстильных изделий
14 Производство одежды
15 Производство кожи и изделий из кожи
16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
17 Изготовление бумаги и бумажных изделий
20 Производство химических веществ и химических продуктов
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
22 Производство резиновых и пластмассовых изделий
23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции
24.33 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки
24.34 Производство проволоки методом холодного волочения
25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27 Производство электрического оборудования
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования
31 Производство мебели
32.2 Производство музыкальных инструментов
32.3 Производство спортивных товаров
32.4 Производство игр и игрушек
32.5 Производство медицинских инструментов и оборудования
32.9 Производство изделий, не включенных в другие группировки
33 Ремонт и монтаж машин и оборудования
37 Сбор и обработка сточных вод
38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья
41 Строительство зданий
42 Строительство инженерных сооружений
43 Работы строительные специализированные
45.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
47.73 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)
47.74 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
49 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта
50 Деятельность водного транспорта
51 Деятельность воздушного и космического транспорта
52 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
59.1 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания
61 Деятельность в сфере телекоммуникаций
62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
63 Деятельность в области информационных технологий
68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
72 Научные исследования и разработки
75 Деятельность ветеринарная
79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий
85 Образование
86 Деятельность в области здравоохранения
87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания
88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
90.04 Деятельность учреждений культуры и искусства
91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
93.11 Деятельность спортивных объектов
93.12 Деятельность спортивных клубов
93.13 Деятельность фитнес-центров
93.19 Деятельность в области спорта прочая
95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг
Предлагаем ознакомиться  Особенности приема беременной женщины на работу по тк рф, отказ в приеме беременной

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Прежде в НК РФ предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст.

  • на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
  • на ВНиМ – 2,9%;
  • на ОМС – 5,1%;
  • на травматизм – от 0,2% до 8,5%.

Основные ставки страховых взносов на 2020 год не изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

С 2020 года меньше компаний будут применять пониженные тарифы по взносам. Не продлили пониженные тарифы для компаний трех категорий.

  • для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
  • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
  • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП будут применять обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК).

Страховые взносы в 2019 году: таблица со ставками

С 2020 года вступают в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК). Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно смогут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.

2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна. При этом нулевые ставки можно будет применять только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Кто может применять

Ставки взносов, %

ПФР

ФСС

ФОМС

Некоммерческие компании на УСН с деятельностью в области культуры, здравоохранения, образования, науки

20

Благотворительные организации на УСН

20

Предприятия, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ

8

2

4

Наниматели членов экипажей российских судов
Предприятия-резиденты Сколково

14

Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции

8

2

4

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе

6

1,5

0,1

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

6

1,5

0,1

Резиденты порта Владивосток

6

1,5

0,1

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

6

1,5

0,1

Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.

Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то, как и прежде, он должен будет доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Подробнее о размерах страховых взносов ИП читайте в статье.

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Обязательный пенсионный

32 448

31.12.2020

Обязательный медицинский

8 426

31.12.2020

Дополнительный пенсионный

1% от доходов более 300 000 руб., максимум – 259 584 руб.

01.07.2021

You May Also Like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector