Договор займа — что это, образец, считается заключенным с момента, начисление процентов, форма, стороны

Разновидности

Из-за того, что существует в жизни достаточно тонкостей и особенностей, соглашения между двумя сторонами могут включать различные особенности, обусловленные обстоятельствами или какими-то пожеланиями.

И, тем не менее помимо разновидностей, есть и простая письменная форма соглашения между Заимодавцем и Заемщиком.

Простая форма соглашения по займу обговаривает лишь самое основное: стороны, предмет и стандартные условия по возврату, начислению и выплате процентов. Здесь не указываются никакие другие характеристики или особенности.

Поэтому для простых взаимоотношений между Заимодавцем и Заемщиком достаточного заключить простую форму договора займа.

Можно использовать также и дополненный типовой договор, где указывается график выплаты по займу, обговариваются возможные спорные моменты или форс-мажорные обстоятельства.

Такие пункты позволяют хоть немного подстраховаться Заемщику в том случае, когда наступают обстоятельства от него не зависящие, но препятствующие возврату долга Заимодавцу.

Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить

Необходимость получения внешнего финансирования возникала, наверное, у каждой организации. Понятно, что за деньгами можно обратиться в банк. Также можно продать долю в бизнесе инвестору. Но все же самым простым, а потому самым распространенным способом является финансирование за счет беспроцентных займов, которые поступают от учредителей или руководителя компании, а также от взаимозависимых организаций и предпринимателей.

В соглашении обязательно должна присутствовать так называемая «шапка» документа, где указывается его разновидность, к примеру – «Договор процентного займа».

Далее обязательно прописывается:

  • место, где заключается сделка;
  • дата (число, месяц, год);
  • паспортные данные Заимодавца и Заемщика;
  • предмет договора с указанием суммы;
  • права, обязанности обеих сторон,
  • график погашения долга частями;
  • форс-мажор;
  • конфиденциальность, если требуется;
  • условия разрешения споров на случай вероятных разногласий;
  • сроки действия настоящего договора;
  • информация об условиях выполнения договора в случае каких-либо изменений;
  • реквизиты, адреса реального проживания и подписи обеих сторон.

Подписи обязательно расшифровываются прописанными Ф.И.О. сторон соглашения. Следует обратить внимание на реальный характер документа.

А это значит, что договор займа считается заключенным с момента передачи Заимодавцем в долг вещей или денежных сумм Заемщику. Не факт подписи документа, а факт передачи займа.

Предмет, форма, стороны договора

Для более четкого представления структуры договора, необходимо изучить его пункты и содержание. О чем должно говориться и что конкретно должно освещаться в его типовой форме.

Классический договор займа представляет собой следующие признаки общего значения:

  • предмет, как правило, это то, что отдается или берется взаймы – денежные суммы, ценные вещи, имущество – все это определяется схожими родовыми признаками (какой-либо мерой, числом, весом);
  • заем, в каком бы виде он ни был, передается лицу, берущему в долг, в его собственность;
  • обязательно обговариваются и указываются в договоре все обязательства заемщика, которое он выполняет при возврате денег или пользовании одолженными вещами – например, он должен вернуть вещи в том же объеме и таких же родовых признаков, какие были в самом начале договорных взаимоотношений;
  • на заемщика возлагается ответственность возмещения ущерба в случае рисков – порчи одолженного имущества, утери, даже если заемщик не успел попользоваться вещами или деньгами, взятыми в долг, но договор займа уже был им подписан.

Структура договора займа содержит следующие важнейшие атрибуты или составные части:

  1. Предмет договора.
  2. Форма договора.
  3. Стороны договора.
  4. Условия договора.

Каждый из этих пунктов требует более развернутого рассмотрения, чтобы иметь полное представление о содержании договора займа и специфики его нюансов.

Предмет договора

Это имущественные ценности или денежные суммы в любой валюте, которые определены по родовому признаку (количество, мера, вес). Другими словами – это такие вещи, которые не должны иметь индивидуализирующих, присущих только им и больше ничему, свойств, особенностей, черт или признаков.

Форма договора

Первое, что следует отметить – это то, что форма договора займа должна быть письменной в присутствии юриста или нотариуса. Однако не во всех случаях.

Согласно правилу в п.1 ст.808 ГК РФ, когда стоимость или сумма займа превышает 10 минимумов заработной платы в вашем регионе, значит, вам надлежит составить письменный договор.

При этом на вопрос, является ли расписка договором займа, следует брать ответ также из законодательства, ст. 808 п.2 ГК РФ, где четко прописано, что расписка не является одной из форм договора займа или простой формой договора.

Расписка – это лишь подтверждение уже заключенного договора и того факта, что передача одолженной суммы или вещей произошла, условия возврата оговорены и заемщик берет на себя все обязательства по их возврату. Другими словами, расписка может служить лишь дополнением к договору займа.

Попросту физически не существует. Именно по этой причине устные договоренности оспаривать в суде будет просто бессмысленно и весьма затруднительно. Устный (или, как его еще называют — джентльменский) договор считается действительным, но ссылаться на свидетельские показания, если таковые вообще имеют место, по закону вы не сможете.

Кроме этого, закон обязывает заключать договор займа, если заимодавцем является юридическое лицо. Причем обязательно соглашение должно быть заключено при любой сумме стоимости займа.

Предлагаем ознакомиться  Удерживаются ли алименты с договора подряда

Стороны договора

У стандартного договора займа две стороны – Заимодавец, передающий в долг вещи или деньги на определенный срок пользования Заемщиком, который, в свою очередь, принимает в долг на оговоренных условиях.

Стороны могут быть любыми субъектами гражданского права – физическими или юридическими лицами.

Условия договора

Условиями, согласно ст.432 ГК РФ п.1 абзацу 2, признаны существенные и дополнительные условия касательно предмета договора, в данном случае это заем в виде денежных сумм или вещей.

К существенным условиям относится:

  • сам предмет займа;
  • количество, качество и объем займа;
  • обязанности сторон передачи и возврата.

К дополнительным условиям относятся:

  • срок возврата займа;
  • форма возврата – частями или единоразово в полном объеме;
  • общие проценты, которые должны быть уплачены Заемщиком по договору займа за пользование вещами или деньгами Заимодавца;
  • неустойка за просроченные или невыплаченные платежи.

После того как Заимодавец потребовал долг обратно, у Заемщика есть еще 30 дней, в течение которых он обязан вернуть весь долг в полном объеме и надлежащем виде. Эти условия регулируются п.1 n ст.810 ГК РФ.

Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон. Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица. Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора безвозмездного пользования имуществом (ссуды)). Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

И, наконец, не запрещено брать беспроцентные займы у руководителя компании, а также у других работников вне зависимости от занимаемой ими должности. Равно как и компания может выдать подобный заем любому своему сотруднику.

Весьма важную роль при выдаче беспроцентного займа в некоторых случаях может сыграть и взаимозависимость сторон. Поэтому оформляя заимствование между «своими», нужно дополнительно учитывать положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Эта норма гласит: если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между независимыми лицами, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могло бы получить одно из этих лиц, но вследствие указанного отличия не получило, учитываются для целей налогообложения у этого лица (подробнее см.

Понятно, что на открытом рынке получить беспроцентный заем совсем не просто. А значит, практически всегда безвозмездность займа между взаимозависимыми лицами обусловлена именно фактом такой взаимозависимости. И, следовательно, при определенных условиях такой договор может привести к налоговым доначислениям.

Например, такое возможно, если заемщик применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и, соответственно, не учитывает расходы. А значит, доначисление займодавцу налога с неполученных процентов приведет к увеличению доходов бюджета. В результате договор займа между такими взаимозависимыми лицами попадает в зону риска.

Налоговый орган может применить правила пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, и потребовать от взаимозависимого займодавца уплатить налог как с займа, предоставленного под рыночный процент. (Если займодавцем является физлицо, то НДФЛ, если юрлицо, то налог по применяемой системе налогообложения — налог на прибыль, единый налог по УСН с любым объектом налогообложения).

Таким образом, перед тем, как выдать беспроцентный заем взаимозависимому лицу, нужно просчитать, какие налоги заплатили бы обе стороны при заключении процентного займа на ту же сумму и на тот же срок на рыночных условиях. И сравнить с текущими налоговыми обязательствами. Если определенная с учетом процентов сумма налога будет ниже или равна текущей, то рисков доначисления по пункту 1 статьи 105.3 НК РФ нет. А если выше, сделка находится в зоне риска, и, возможно, имеет смысл рассмотреть другие варианты финансирования.

​Алексей Крайнев,

налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить

Согласно п.1 ст.809 ГК РФ сторонами могут быть определены проценты за пользование одолженной суммой денег или имуществом в определенный период времени.

Процентные ставки обычно инициирует Заимодавец, ведь он лишает себя возможности пользоваться своими вещами или деньгами какое-то время.

А Заемщик принимает размер процентной ставки и условия выплаты. Все это указывается в договоре. Если же таковой является беспроцентным, то соглашение по займу в письменной форме все равно не признается безвозмездным, а, значит, обязует Заемщика вернуть все в полном объеме в оговоренный срок.

Причем в договорных соглашениях между физическими лицами или физическим и юридическим лицом, где Заимодавец – это лицо физическое – процентные ставки по займу определяются по его месту жительства, а не Заемщика. Точно также и в случае отношений, если Заимодавец – юридическое лицо.

Нотариальное удостоверение

Любая сделка у нотариуса оформляется в письменной форме с подкреплением реквизитов самого нотариуса, как свидетеля заключения договоренностей. Удостоверение нотариусом договора займа – это необязательная процедура, она совершает по соглашению сторон.

Однако, она дает сторонам свои преимущества:

  1. Заимодавцу открывается возможность вернуть свое имущество или долг в денежном выражении от Заемщика в наиболее упрощенной форме взыскания, чем это делалось бы по незаверенному нотариально договору займа. В судебной практике это называется разбирательство «к Судебному Приказу».
  2. Заемщик может рассчитывать на то, что он получает займ в полном объеме, в оговоренные в договоре сроки, а проценты по возврату долга не будут изменяться со стороны Заимодавца.
  3. Случаи форс-мажора или иных обстоятельств, независящих от занимаемого лица, также будет легче урегулировать в суде.

В случае судебного разбирательства Приказ Суда выносится судьей на основании заявления, подавшего иск, в течение 5 дней, а также нотариально заверенного договора займа. Выполнение судебного Приказа аналогично разбирательствам на основании Исполнительного листа.

Предлагаем ознакомиться  Договор о полной материальной отвественности заключают с

Правовое регулирование

Все отношения между сторонами, которые фиксируются письменными документами, должны регулироваться только законодательством Российской Федерации. То же самое относится и к сделкам по займам.

Все положения договора займа прописаны в ГК РФ от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, часть 2, глава 42 «Заем и кредит».

• ст.807 – определяются стороны, предмет договора, вид займа и его сумма, а также сроки выполнения сделки;• ст.808 – речь идет о форме соглашения по займу;• ст.809 – раскрываются положения по процентам, начисляемых по договору займа;• ст.810 – регламентируются обязанности, права и ответственность Заемщика перед Заимодавцем;• ст.

811 – наказания, штрафы, неустойки по невыполненным обязательствам соглашения со стороны Заемщика;• ст.812 – регулирование спорных моментов, разногласий и процедура их оспаривания;• ст.813 – прописаны правила досрочного требования долга Заимодавцем от Заемщика в случае утраты обеспечения обязательств лицом, бравшим в долг;• ст.

При желании можно заранее ознакомиться с той или иной статьей, регулирующей права и обязанности по договору займа. Тогда легче будет ориентироваться в процессе самой сделки, когда будут происходить переговоры, прочтение и подписание соглашения.

Мошенничество по договору займа

Невозвращение долга или какие-то нарушения соглашения, к примеру, такие как несоблюдение письменной формы договора займа, не являются мошенничеством. Это относится к несоблюдению договорных отношений.

Мошенничеством по договору займа может встречаться в самом процессе его оформления, начислении процентов за использование вещей или денежных сумм, нечетко оговоренные сроки возврата займа и другие моменты.

Ведь он может потребовать от вас долг тогда, когда ему заблагорассудиться, ведь документа, имеющего юридическую силу, на руках ни у вас, ни у него попросту нет. Расписку может состряпать любой гражданин с таким содержанием, как ему удобно.

Доказать что-либо в суде по одной только расписке будет очень непросто. То же самое относится и к лицам, которые дают в долг по одной расписке. Вы рискуете не получить заем обратно.

Как признать недействительным

Договор займа считается заключенным, если была осуществлена передача вещей или денег в долг Заемщику. Если такового факта не последовало после подписания соглашения, тогда автоматически документ признается недействительным.

Кроме этого, факт признания договора займа безденежным также ведет к признанию его недействительным.

Это происходит в том случае, если Заемщик обнаруживает, что по факту в отношениях с Заимодавцем произошла замена обязательств. И что это уже не заем, а другие денежные обязательства.

Но такие оспаривания происходят в суде, а, значит, должны иметь место случаи:

  • когда нигде не зафиксирован факт первоначальной передачи займа к Заемщику;
  • имеются грубейшие опечатки и ошибки в указанных реквизитах сторон соглашения;
  • заключение сделки происходит под влиянием, угрозой, насилием или любым другим давлением или обманом и мошенничеством с чьей-либо стороны;
  • если кто-то из договаривающихся сторон признан недееспособным гражданином именно на момент передачи займа.

Для доказательства безденежности Заемщику достаточно написать заявление с указанием того факта, что деньги взаймы ему никаким образом и никогда не передавались со стороны Заимодавца. Это и будет основанием для суда.

Знание своих прав, всегда предполагает грамотный подход к определению тех обязательств, которые в будущем вам надо будет исполнять. Поэтому так важно четко понимать все тонкости заключения сделки по договору займа.

Налоговые риски заемщика и займодавца

Тем не менее, в некоторых случаях при заключении договора займа гражданско-правовые риски все же присутствуют. Они связаны с возможностью переквалификации беспроцентного займа, который организация получила от своего учредителя или участника, в безвозвратный вклад в имущество организации.

Суд может сделать такой вывод, если заем выдан на длительный срок (например, на период, превышающий три года), либо срок договора займа неоднократно продлевался. Также риск возникает, если переданная в займы сумма не была востребована после окончания срока договора.

Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, учитывая обстоятельства выдачи и возврата займа, придет к выводу, что займодавец не имел цели получить деньги обратно. В частности, в зону риска попадают беспроцентные займы, при выдаче которых были указаны такие цели как «обеспечение хозяйственной деятельности», «развитие бизнеса» или «пополнение оборотных средств» (см., например, определение Арбитражного суда Хабаровского края от 09.01.18 № А73-18372/2017).

Заметим, что если суд примет такое решение, то займодавец лишится возможности вернуть свои деньги. Однако для заемщика переквалификация договора повлечет налоговые последствия только в том случае, если средства были получены от руководителя, который не является ее участником. Ведь такое лицо не может вносить вклад в имущество ООО (ст.

27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). А значит, признанные безвозвратными деньги заемщик должен будет включить в состав доходов, поскольку эти суммы не подпадают под действие подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ. (Напомним, что данная норма позволяет не учитывать в доходах вклад в имущество ООО только в том случае, если он получен в порядке, установленном гражданским законодательством РФ).

В заключение расскажем о налоговых рисках, возникающих у сторон договора беспроцентного займа. Эти риски связаны с источником получения денег, передаваемых взаймы, а также со статусом сторон договора, а именно с их взаимозависимостью.

Сам по себе беспроцентный заем для организации-заемщика никаких налоговых рисков не влечет, так как еще в 2004 году Президиум ВАС РФ подтвердил, что получение беспроцентного займа не образует внереализационного дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах (постановление от 03.08.04 № 3009/04). И контролирующие органы в последнее время с этим соглашаются (см. письма Минфина России от 19.01.18 № 03-03-06/1/2773 и от 24.03.17 № 03-03-06/2/17311).

Предлагаем ознакомиться  Поставщик отказывается менять некачественную рыбу из-за отсутствия упаковки

Как оформить договор займа

Если займодавцем выступает юридическое лицо, Гражданский кодекс требует заключать договор займа независимо от суммы в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При этом специальных правил для договоров, где юрлицо является заемщиком, не установлено. А значит, действует общая норма статьи 161 ГК РФ об обязательном письменном оформлении договора, заключаемого юрлицами между собой или с гражданами.

Таким образом, договор беспроцентного займа, по которому организация получает денежные средства, нужно составить в письменной форме. В связи с этим в небольших компаниях возникает вопрос: как оформить такой договор, если деньги дает ее руководитель (он же может быть единственным участником)? Ведь в такой ситуации на договоре будут стоять две одинаковые подписи сторон.

На самом деле вышеозначенные противоречия лишь кажущиеся, и нет никакого нарушения в том, что одно и то же лицо подписало договор и со стороны займодавца, и со стороны заемщика. Объясним почему.

Запрет на совершение представителем действий от имени представляемого лица в отношении самого себя содержит важную оговорку: «за исключением случаев, предусмотренных законом» (п. 3 ст. 182 ГК РФ). И один из таких случаев предусмотрен Законом об ООО. В пункте 1 статьи 45 этого закона прямо установлена возможность заключения договора между ООО и его руководителем, и прописаны специальные правила о заинтересованности в совершении такой сделки.

Заметим также, что оформить заемные отношения можно не только договором, подписанным обеими сторонами, но и односторонней распиской или другим документом, подтверждающим передачу денег займодавцем. Например, этим документом может быть расходный кассовый ордер или квитанция к приходному кассовому ордеру (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.05.18 № Ф03-1717/2018).

Отдельно отметим, что в тексте соответствующего документа (договора, подписанного обеими сторонами, расписки или иного документа) нужно обязательно указать, что заем является беспроцентным, либо указать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же не установить величину процентов, и при этом не уточнить, что заем беспроцентный, то проценты будут начисляться по ключевой ставке ЦБ РФ.

На какой срок можно выдать заем

Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен. Более того, ГК РФ прямо допускает заключение договора займа, в том числе беспроцентного, вообще без указания срока, либо «до востребования».

Тем не менее, некоторые ограничения по сроку займа все же существуют. Связаны они со сроком исковой давности. Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 200 ГК РФ, срок исковой давности по бессрочным обязательствам, либо по обязательствам «до востребования» не может превышать десяти лет со дня их возникновения.

Вот и получается, что если займодавец претендует на возврат переданной суммы, то бессрочный заем, равно как и заем «до востребования», не может существовать более десяти лет. Другими словами, чтобы не истек срок исковой давности, а заемные средства не превратились в доход заемщика, придется раз в десять лет возвращать деньги займодавцу и заключать новый договор.

Но лучше все же зафиксировать в договоре срок, на который передаются деньги. Этот срок может быть любым, и в том числе он может превышать десять лет. В этом случае указанное выше правило пункта 2 статьи 200 ГК РФ уже не действуют, а максимальный срок исковой давности отсчитывается от даты нарушения обязанности по возврату денег (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

На какой срок можно выдать заем

Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.

Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 6 Указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У. Так, по одному договору займа нельзя передавать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (п. 5 Указания). Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.

Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.

Досрочный возврат займа и пролонгация договора

Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.

Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке ГК РФ не содержит.

Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот.

Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Соответствующее правило установлено пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, который «по умолчанию» предоставляет заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца.

В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям). Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.

Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».

Источник денег

А вот источник денег, передаваемых по договору беспроцентного займа, уже важен. Дело в том, что если взаймы предоставляются «платные» деньги, за которые займодавец перечисляет проценты по возмездному договору кредита или займа, то учет этих процентов оказывается в зоне риска. Ведь, как известно, расходами признаются затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Предоставление беспроцентного займа сложно признать такой деятельностью.

Кроме того, в этом случае могут применяться положения статьи 54.1 НК РФ, которая запрещает учитывать расходы по сделкам, единственной целью которых является уменьшение налога. Поэтому если будет установлено, что организация на ОСНО или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») взяла коммерческий заем (кредит) исключительно для того, чтобы передать эти деньги лицу на УСН (с объектом налогообложения «доходы»), ПСН или ЕНВД, то учесть в расходах проценты по этому займу (кредиту) также не получится.

You May Also Like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector